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04 30.2025

马耳他税务制度详解

马耳他是全球32个发达国家和地区之一，经济发展势头良好。马耳他实行利商型的税收政策，因此被称为“欧洲的税务天堂”。马耳他有利的税务优惠已经吸引了众跨国公司或初创企业选择在此设立公司，以最大限度地利用欧盟内部的商业和投资机会。本文将为您详解马耳他的税务制度。

马耳他主要税种介绍

马耳他主要税种包括所得税、增值税、印花税、关税和消费税。马耳他拥有良好的税收效率，使纳税人将其投资的应交税金保持在最低水平。

企业相关税收：

企业所得税率通常为35%，外国投资者有减免优惠措施，符合条件的企业所得税率低至5%。符合鼓励类的投资项目，可享受30-50%的税收返还。

增值税税率为18%，如不符合所得税减免的企业，可获增值税减免，符合条件即低至5%。

买房相关税收：

1、印花税：房价的5%。

2、房产转让税（销售税）：通常为8%的转让税，符合条件可免税，例如唯一住房，或售出前自己连续住了3年，空屋时间不超过12个月，可以免税。

3、无房产持有税。

4、其他涉及的税费还包括房产登记手续费、文件公证费等。

马耳他公司税收制度特点

马耳他的企业所得税统一税率为35%，但通过税收退还机制，实际税负可大幅降低，特别是对于国际商业公司而言。

税收退还机制

这是马耳他税收体系的一个独特特点。对于在马耳他注册、但业务主要在境外进行的公司，可以在缴纳了35%的企业所得税后，申请最高达6/7的税收退还。这意味着实际税率可能降至5%左右。此外，公司还可以申请税收减免以降低净有效税率。

退税的条件和流程

退税资格：

几乎所有在马耳他注册的公司都可以申请税收退还，特别是那些其主要业务和收入来源于马耳他境外的公司。

退还比例：

根据不同的收入类型，税收退还比例也不同。最常见的是6/7退还，适用于交易性收入和一般业务收入。这意味着实际税率可以降至5%左右。

退税流程：

公司首先按35%的税率缴纳税款。之后，公司可以申请退税，通常在提交申请后的几个月内，税务局会处理这些退税请求。

不同类型的收入的退税比例：

交易收入：如上所述，此类收入可享受6/7的退税，实际税率降至5%左右。

版权、专利等知识产权收入：退税比例可能更高，有时可以达到100%，这使得马耳他成为知识产权相关业务的热门地区。

不动产收入：不同的退税规则可能适用于不动产投资收入，具体取决于不动产的性质和所进行的交易。

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非居民公司的税收优势

对于非居民公司，马耳他提供了一系列的税收优势，包括：

国际分红免税：来自境外子公司的分红通常免于在马耳他征税。在马耳他，来自外国子公司的分红通常免于当地税收。这意味着如果一个马耳他公司拥有境外子公司，那么这些子公司向其支付的分红不会在马耳他被征税。这项政策不仅适用于欧盟内的子公司分红，也适用于欧盟外的公司。通常，只要子公司不是在马耳他的低税环境下运营，其支付的分红就可以免税。

马耳他的国际分红免税政策不仅减轻了跨国公司的税负，还简化了它们的税务管理。这一政策是马耳他成为欧洲商业和投资热点的重要因素之一。对于寻求优化全球业务结构的企业而言，这一政策提供了极具吸引力的税务优势。

马耳他其他税收优惠

资本利得税：通常情况下，资本利得（如房地产交易）不在马耳他征税。

遗产税和赠与税：马耳他没有遗产税和赠与税。

增值税（VAT）：马耳他的增值税率为18%，与欧盟标准相符。

无需全球征税：全球征税制度是指某个国家对自己的公民和永久居民来自世界上任何一个国家或地区的收入进行征税的税收制度。目前世界上绝大多数大国都是采取这个制度的，比如中国、美国、加拿大、澳大利亚等。但是，马耳他不是全球征税，只针对马耳他税务居民征税，且在马耳他产生的收入征税。

税务居民定义：在马耳他累计居住超过183天。

不缴房产持有税：马耳他无房产持有税。

不缴部分关税：申请人获得居住许可后，其个人私有物品、家具等（各种武器除外）都可以在6 个月内免关税入境马耳他且不需要任何入境许可。

以下税也都不用缴：

马耳他不征收任何预扣税;

马耳他没有资本弱化规则或债务权益比率;

马耳他没有具体的转让定价规则;

马耳他没有资本税和财产税;

非纳税居民拥有的公司的股份转让没有印花税;

非纳税居民在某些股权转让中获得任何资本收益。

无论是税率本身的竞争力，还是其独特的税收退还机制，都使得在马耳他注册公司极具吸引力。如果您计划在马耳他拓展商业版图，设立公司，欢迎联系初禾源，为您提供一对一专业咨询。

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